中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)关税法

中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)关税法

（2024年4月26日第十四届全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会第九次会议通过）

目录

第一章 总则

第二章 税目和税率

第三章 应纳税额

第四章 税收优惠和特殊情形关税征收

第五章 征收管理(lǐ)

第六章 法律责任

第七章 附则

第一章 总则

第一条 為(wèi)了规范关税的征收和缴纳，维护进出口秩序，促进对外贸易，推进高水平对外开放，推动高质(zhì)量发展，维护國(guó)家主权和利益，保护纳税人合法权益，根据宪法，制定本法。

第二条 中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)准许进出口的货物(wù)、进境物(wù)品，由海关依照本法和有(yǒu)关法律、行政法规的规定征收关税。

第三条 进口货物(wù)的收货人、出口货物(wù)的发货人、进境物(wù)品的携带人或者收件人，是关税的纳税人。

从事跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售进口的電(diàn)子商(shāng)務(wù)平台经营者、物(wù)流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有(yǒu)代扣代缴、代收代缴关税税款义務(wù)的单位和个人，是关税的扣缴义務(wù)人。

第四条 进出口货物(wù)的关税税目、税率以及税目、税率的适用(yòng)规则等，依照本法所附《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)进出口税则》（以下简称《税则》）执行。

第五条 个人合理(lǐ)自用(yòng)的进境物(wù)品，按照简易征收办(bàn)法征收关税。超过个人合理(lǐ)自用(yòng)数量的进境物(wù)品，按照进口货物(wù)征收关税。

个人合理(lǐ)自用(yòng)的进境物(wù)品，在规定数额以内的免征关税。

进境物(wù)品关税简易征收办(bàn)法和免征关税数额由國(guó)務(wù)院规定，报全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会备案。

第六条 关税工(gōng)作(zuò)坚持中(zhōng)國(guó)共产(chǎn)党的领导，贯彻落实党和國(guó)家路線(xiàn)方针政策、决策部署，為(wèi)國(guó)民(mín)经济和社会发展服務(wù)。

第七条 國(guó)務(wù)院设立关税税则委员会，履行下列职责：

（一）审议关税工(gōng)作(zuò)重大规划，拟定关税改革发展方案，并组织实施；

（二）审议重大关税政策和对外关税谈判方案；

（三）提出《税则》调整建议；

（四）定期编纂、发布《税则》；

（五）解释《税则》的税目、税率；

（六）决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税，实施國(guó)務(wù)院决定的其他(tā)关税措施；

（七）法律、行政法规和國(guó)務(wù)院规定的其他(tā)职责。

國(guó)務(wù)院关税税则委员会的组成和工(gōng)作(zuò)规则由國(guó)務(wù)院规定。

第八条 海关及其工(gōng)作(zuò)人员对在履行职责中(zhōng)知悉的纳税人、扣缴义務(wù)人的商(shāng)业秘密、个人隐私、个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他(tā)人提供。

第二章 税目和税率

第九条 关税税目由税则号列和目录条文(wén)等组成。

关税税目适用(yòng)规则包括归类规则等。进出口货物(wù)的商(shāng)品归类，应当按照《税则》规定的目录条文(wén)和归类总规则、类注、章注、子目注释、本國(guó)子目注释，以及其他(tā)归类注释确定，并归入相应的税则号列。

根据实际需要，國(guó)務(wù)院关税税则委员会可(kě)以提出调整关税税目及其适用(yòng)规则的建议，报國(guó)務(wù)院批准后发布执行。

第十条 进口关税设置最惠國(guó)税率、协定税率、特惠税率、普通税率。

出口关税设置出口税率。

对实行关税配额管理(lǐ)的进出口货物(wù)，设置关税配额税率。

对进出口货物(wù)在一定期限内可(kě)以实行暂定税率。

第十一条 关税税率的适用(yòng)应当符合相应的原产(chǎn)地规则。

完全在一个國(guó)家或者地區(qū)获得的货物(wù)，以该國(guó)家或者地區(qū)為(wèi)原产(chǎn)地；两个以上國(guó)家或者地區(qū)参与生产(chǎn)的货物(wù)，以最后完成实质(zhì)性改变的國(guó)家或者地區(qū)為(wèi)原产(chǎn)地。國(guó)務(wù)院根据中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)缔结或者共同参加的國(guó)际条约、协定对原产(chǎn)地的确定另有(yǒu)规定的，依照其规定。

进口货物(wù)原产(chǎn)地的具(jù)體(tǐ)确定，依照本法和國(guó)務(wù)院及其有(yǒu)关部门的规定执行。

第十二条 原产(chǎn)于共同适用(yòng)最惠國(guó)待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物(wù)，原产(chǎn)于与中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)缔结或者共同参加含有(yǒu)相互给予最惠國(guó)待遇条款的國(guó)际条约、协定的國(guó)家或者地區(qū)的进口货物(wù)，以及原产(chǎn)于中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内的进口货物(wù)，适用(yòng)最惠國(guó)税率。

原产(chǎn)于与中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)缔结或者共同参加含有(yǒu)关税优惠条款的國(guó)际条约、协定的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)际条约、协定有(yǒu)关规定的进口货物(wù)，适用(yòng)协定税率。

原产(chǎn)于中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)给予特殊关税优惠安(ān)排的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)家原产(chǎn)地管理(lǐ)规定的进口货物(wù)，适用(yòng)特惠税率。

原产(chǎn)于本条第一款至第三款规定以外的國(guó)家或者地區(qū)的进口货物(wù)，以及原产(chǎn)地不明的进口货物(wù)，适用(yòng)普通税率。

第十三条 适用(yòng)最惠國(guó)税率的进口货物(wù)有(yǒu)暂定税率的，适用(yòng)暂定税率。

适用(yòng)协定税率的进口货物(wù)有(yǒu)暂定税率的，从低适用(yòng)税率；其最惠國(guó)税率低于协定税率且无暂定税率的，适用(yòng)最惠國(guó)税率。

适用(yòng)特惠税率的进口货物(wù)有(yǒu)暂定税率的，从低适用(yòng)税率。

适用(yòng)普通税率的进口货物(wù)，不适用(yòng)暂定税率。

适用(yòng)出口税率的出口货物(wù)有(yǒu)暂定税率的，适用(yòng)暂定税率。

第十四条 实行关税配额管理(lǐ)的进出口货物(wù)，关税配额内的适用(yòng)关税配额税率，有(yǒu)暂定税率的适用(yòng)暂定税率；关税配额外的，其税率的适用(yòng)按照本法第十二条、第十三条的规定执行。

第十五条 关税税率的调整，按照下列规定执行：

（一）需要调整中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)在加入世界贸易组织议定书中(zhōng)承诺的最惠國(guó)税率、关税配额税率和出口税率的，由國(guó)務(wù)院关税税则委员会提出建议，经國(guó)務(wù)院审核后报全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会决定。

（二）根据实际情况，在中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)加入世界贸易组织议定书中(zhōng)承诺的范围内调整最惠國(guó)税率、关税配额税率和出口税率，调整特惠税率适用(yòng)的國(guó)别或者地區(qū)、货物(wù)范围和税率，或者调整普通税率的，由國(guó)務(wù)院决定，报全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会备案。

（三）特殊情况下最惠國(guó)税率的适用(yòng)，由國(guó)務(wù)院决定，报全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会备案。

协定税率在完成有(yǒu)关國(guó)际条约、协定的核准或者批准程序后，由國(guó)務(wù)院关税税则委员会组织实施。

实行暂定税率的货物(wù)范围、税率和期限由國(guó)務(wù)院关税税则委员会决定。

与关税税目调整相关的税率的技(jì )术性转换，由國(guó)務(wù)院关税税则委员会提出建议，报國(guó)務(wù)院批准后执行。

关税税率依照前四款规定调整的，由國(guó)務(wù)院关税税则委员会发布。

第十六条 依法对进口货物(wù)征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税的，其税率的适用(yòng)按照有(yǒu)关反倾销、反补贴和保障措施的法律、行政法规的规定执行。

第十七条 任何國(guó)家或者地區(qū)不履行与中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)缔结或者共同参加的國(guó)际条约、协定中(zhōng)的最惠國(guó)待遇条款或者关税优惠条款，國(guó)務(wù)院关税税则委员会可(kě)以提出按照对等原则采取相应措施的建议，报國(guó)務(wù)院批准后执行。

第十八条 任何國(guó)家或者地區(qū)违反与中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)缔结或者共同参加的國(guó)际条约、协定，对中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他(tā)影响正常贸易的措施的，对原产(chǎn)于该國(guó)家或者地區(qū)的进口货物(wù)可(kě)以采取征收报复性关税等措施。

征收报复性关税的货物(wù)范围、适用(yòng)國(guó)别或者地區(qū)、税率、期限和征收办(bàn)法，由國(guó)務(wù)院关税税则委员会提出建议，报國(guó)務(wù)院批准后执行。

第十九条 涉及本法第十六条、第十七条、第十八条规定措施的进口货物(wù)，纳税人未提供证明材料，或者提供了证明材料但经海关审核仍无法排除该货物(wù)原产(chǎn)于被采取规定措施的國(guó)家或者地區(qū)的，对该货物(wù)适用(yòng)下列两项税率中(zhōng)较高者：

（一）因采取规定措施对相关货物(wù)所实施的最高税率与按照本法第十二条、第十三条、第十四条规定适用(yòng)的税率相加后的税率；

（二）普通税率。

第二十条 进出口货物(wù)、进境物(wù)品，应当适用(yòng)纳税人、扣缴义務(wù)人完成申报之日实施的税率。

进口货物(wù)到达前，经海关核准先行申报的，应当适用(yòng)装(zhuāng)载该货物(wù)的运输工(gōng)具(jù)申报进境之日实施的税率。

第二十一条 有(yǒu)下列情形之一的，应当适用(yòng)纳税人、扣缴义務(wù)人办(bàn)理(lǐ)纳税手续之日实施的税率：

（一）保税货物(wù)不复运出境，转為(wèi)内销；

（二）减免税货物(wù)经批准转让、移作(zuò)他(tā)用(yòng)或者进行其他(tā)处置；

（三）暂时进境货物(wù)不复运出境或者暂时出境货物(wù)不复运进境；

（四）租赁进口货物(wù)留購(gòu)或者分(fēn)期缴纳税款。

第二十二条 补征或者退还关税税款，应当按照本法第二十条或者第二十一条的规定确定适用(yòng)的税率。

因纳税人、扣缴义務(wù)人违反规定需要追征税款的，应当适用(yòng)违反规定行為(wèi)发生之日实施的税率；行為(wèi)发生之日不能(néng)确定的，适用(yòng)海关发现该行為(wèi)之日实施的税率。

第三章 应纳税额

第二十三条 关税实行从价计征、从量计征、复合计征的方式征收。

实行从价计征的，应纳税额按照计税价格乘以比例税率计算。

实行从量计征的，应纳税额按照货物(wù)数量乘以定额税率计算。

实行复合计征的，应纳税额按照计税价格乘以比例税率与货物(wù)数量乘以定额税率之和计算。

第二十四条 进口货物(wù)的计税价格以成交价格以及该货物(wù)运抵中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内输入地点起卸前的运输及其相关费用(yòng)、保险费為(wèi)基础确定。

进口货物(wù)的成交价格，是指卖方向中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内销售该货物(wù)时买方為(wèi)进口该货物(wù)向卖方实付、应付的，并按照本法第二十五条、第二十六条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

进口货物(wù)的成交价格应当符合下列条件：

（一）对买方处置或者使用(yòng)该货物(wù)不予限制，但法律、行政法规规定的限制、对货物(wù)转售地域的限制和对货物(wù)价格无实质(zhì)性影响的限制除外；

（二）该货物(wù)的成交价格没有(yǒu)因搭售或者其他(tā)因素的影响而无法确定；

（三）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物(wù)进口后转售、处置或者使用(yòng)而产(chǎn)生的任何收益，或者虽有(yǒu)收益但能(néng)够按照本法第二十五条、第二十六条的规定进行调整；

（四）买卖双方没有(yǒu)特殊关系，或者虽有(yǒu)特殊关系但未对成交价格产(chǎn)生影响。

第二十五条 进口货物(wù)的下列费用(yòng)应当计入计税价格：

（一）由买方负担的購(gòu)货佣金以外的佣金和经纪费；

（二）由买方负担的与该货物(wù)视為(wèi)一體(tǐ)的容器的费用(yòng)；

（三）由买方负担的包装(zhuāng)材料费用(yòng)和包装(zhuāng)劳務(wù)费用(yòng)；

（四）与该货物(wù)的生产(chǎn)和向中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内销售有(yǒu)关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可(kě)以按适当比例分(fēn)摊的料件、工(gōng)具(jù)、模具(jù)、消耗材料及类似货物(wù)的价款，以及在中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境外开发、设计等相关服務(wù)的费用(yòng)；

（五）作(zuò)為(wèi)该货物(wù)向中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物(wù)有(yǒu)关的特许权使用(yòng)费；

（六）卖方直接或者间接从买方获得的该货物(wù)进口后转售、处置或者使用(yòng)的收益。

第二十六条 进口时在货物(wù)的价款中(zhōng)列明的下列费用(yòng)、税收，不计入该货物(wù)的计税价格：

（一）厂房、机械、设备等货物(wù)进口后进行建设、安(ān)装(zhuāng)、装(zhuāng)配、维修和技(jì )术服務(wù)的费用(yòng)，但保修费用(yòng)除外；

（二）进口货物(wù)运抵中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内输入地点起卸后的运输及其相关费用(yòng)、保险费；

（三）进口关税及國(guó)内税收。

第二十七条 进口货物(wù)的成交价格不符合本法第二十四条第三款规定条件，或者成交价格不能(néng)确定的，海关经了解有(yǒu)关情况，并与纳税人进行价格磋商(shāng)后，依次以下列价格估定该货物(wù)的计税价格：

（一）与该货物(wù)同时或者大约同时向中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内销售的相同货物(wù)的成交价格；

（二）与该货物(wù)同时或者大约同时向中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内销售的类似货物(wù)的成交价格；

（三）与该货物(wù)进口的同时或者大约同时，将该进口货物(wù)、相同或者类似进口货物(wù)在中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本法第二十八条规定的项目；

（四）按照下列各项总和计算的价格：生产(chǎn)该货物(wù)所使用(yòng)的料件成本和加工(gōng)费用(yòng)，向中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内销售同等级或者同种类货物(wù)通常的利润和一般费用(yòng)，该货物(wù)运抵中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内输入地点起卸前的运输及其相关费用(yòng)、保险费；

（五）以合理(lǐ)方法估定的价格。

纳税人可(kě)以向海关提供有(yǒu)关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用(yòng)次序。

第二十八条 按照本法第二十七条第一款第三项规定估定计税价格，应当扣除下列项目：

（一）同等级或者同种类货物(wù)在中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用(yòng)以及通常支付的佣金；

（二）进口货物(wù)运抵中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内输入地点起卸后的运输及其相关费用(yòng)、保险费；

（三）进口关税及國(guó)内税收。

第二十九条 出口货物(wù)的计税价格以该货物(wù)的成交价格以及该货物(wù)运至中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内输出地点装(zhuāng)载前的运输及其相关费用(yòng)、保险费為(wèi)基础确定。

出口货物(wù)的成交价格，是指该货物(wù)出口时卖方為(wèi)出口该货物(wù)应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

出口关税不计入计税价格。

第三十条 出口货物(wù)的成交价格不能(néng)确定的，海关经了解有(yǒu)关情况，并与纳税人进行价格磋商(shāng)后，依次以下列价格估定该货物(wù)的计税价格：

（一）与该货物(wù)同时或者大约同时向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同货物(wù)的成交价格；

（二）与该货物(wù)同时或者大约同时向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的类似货物(wù)的成交价格；

（三）按照下列各项总和计算的价格：中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内生产(chǎn)相同或者类似货物(wù)的料件成本、加工(gōng)费用(yòng)，通常的利润和一般费用(yòng)，境内发生的运输及其相关费用(yòng)、保险费；

（四）以合理(lǐ)方法估定的价格。

第三十一条 海关可(kě)以依申请或者依职权，对进出口货物(wù)、进境物(wù)品的计税价格、商(shāng)品归类和原产(chǎn)地依法进行确定。

必要时，海关可(kě)以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作(zuò)為(wèi)确定计税价格、商(shāng)品归类和原产(chǎn)地的依据。

第四章 税收优惠和特殊情形关税征收

第三十二条 下列进出口货物(wù)、进境物(wù)品，免征关税：

（一）國(guó)務(wù)院规定的免征额度内的一票货物(wù)；

（二）无商(shāng)业价值的广告品和货样；

（三）进出境运输工(gōng)具(jù)装(zhuāng)载的途中(zhōng)必需的燃料、物(wù)料和饮食用(yòng)品；

（四）在海关放行前损毁或者灭失的货物(wù)、进境物(wù)品；

（五）外國(guó)政府、國(guó)际组织无偿赠送的物(wù)资；

（六）中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)缔结或者共同参加的國(guó)际条约、协定规定免征关税的货物(wù)、进境物(wù)品；

（七）依照有(yǒu)关法律规定免征关税的其他(tā)货物(wù)、进境物(wù)品。

第三十三条 下列进出口货物(wù)、进境物(wù)品，减征关税：

（一）在海关放行前遭受损坏的货物(wù)、进境物(wù)品；

（二）中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)缔结或者共同参加的國(guó)际条约、协定规定减征关税的货物(wù)、进境物(wù)品；

（三）依照有(yǒu)关法律规定减征关税的其他(tā)货物(wù)、进境物(wù)品。

前款第一项减征关税，应当根据海关认定的受损程度办(bàn)理(lǐ)。

第三十四条 根据维护國(guó)家利益、促进对外交往、经济社会发展、科(kē)技(jì )创新(xīn)需要或者由于突发事件等原因，國(guó)務(wù)院可(kě)以制定关税专项优惠政策，报全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会备案。

第三十五条 减免税货物(wù)应当依法办(bàn)理(lǐ)手续。需由海关监管使用(yòng)的减免税货物(wù)应当接受海关监管，在监管年限内转让、移作(zuò)他(tā)用(yòng)或者进行其他(tā)处置，按照國(guó)家有(yǒu)关规定需要补税的，应当补缴关税。

对需由海关监管使用(yòng)的减免税进境物(wù)品，参照前款规定执行。

第三十六条 保税货物(wù)复运出境的，免征关税；不复运出境转為(wèi)内销的，按照规定征收关税。加工(gōng)贸易保税进口料件或者其制成品内销的，除按照规定征收关税外，还应当征收缓税利息。

第三十七条 暂时进境或者暂时出境的下列货物(wù)、物(wù)品，可(kě)以依法暂不缴纳关税，但该货物(wù)、物(wù)品应当自进境或者出境之日起六个月内复运出境或者复运进境；需要延長(cháng)复运出境或者复运进境期限的，应当根据海关总署的规定向海关办(bàn)理(lǐ)延期手续：

（一）在展览会、交易会、会议以及类似活动中(zhōng)展示或者使用(yòng)的货物(wù)、物(wù)品；

（二）文(wén)化、體(tǐ)育交流活动中(zhōng)使用(yòng)的表演、比赛用(yòng)品；

（三）进行新(xīn)闻报道或者摄制電(diàn)影、電(diàn)视节目使用(yòng)的仪器、设备及用(yòng)品；

（四）开展科(kē)研、教學(xué)、医(yī)疗卫生活动使用(yòng)的仪器、设备及用(yòng)品；

（五）在本款第一项至第四项所列活动中(zhōng)使用(yòng)的交通工(gōng)具(jù)及特种車(chē)辆；

（六）货样；

（七）供安(ān)装(zhuāng)、调试、检测设备时使用(yòng)的仪器、工(gōng)具(jù)；

（八）盛装(zhuāng)货物(wù)的包装(zhuāng)材料；

（九）其他(tā)用(yòng)于非商(shāng)业目的的货物(wù)、物(wù)品。

前款所列货物(wù)、物(wù)品在规定期限内未复运出境或者未复运进境的，应当依法缴纳关税。

第三十八条 本法第三十七条规定以外的其他(tā)暂时进境的货物(wù)、物(wù)品，应当根据该货物(wù)、物(wù)品的计税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算缴纳进口关税；该货物(wù)、物(wù)品在规定期限届满后未复运出境的，应当补足依法应缴纳的关税。

本法第三十七条规定以外的其他(tā)暂时出境货物(wù)，在规定期限届满后未复运进境的，应当依法缴纳关税。

第三十九条 因品质(zhì)、规格原因或者不可(kě)抗力，出口货物(wù)自出口之日起一年内原状复运进境的，不征收进口关税。因品质(zhì)、规格原因或者不可(kě)抗力，进口货物(wù)自进口之日起一年内原状复运出境的，不征收出口关税。

特殊情形下，经海关批准，可(kě)以适当延長(cháng)前款规定的期限，具(jù)體(tǐ)办(bàn)法由海关总署规定。

第四十条 因残损、短少、品质(zhì)不良或者规格不符原因，进出口货物(wù)的发货人、承运人或者保险公(gōng)司免费补偿或者更换的相同货物(wù)，进出口时不征收关税。被免费更换的原进口货物(wù)不退运出境或者原出口货物(wù)不退运进境的，海关应当对原进出口货物(wù)重新(xīn)按照规定征收关税。

纳税人应当在原进出口合同约定的请求赔偿期限内且不超过原进出口放行之日起三年内，向海关申报办(bàn)理(lǐ)免费补偿或者更换货物(wù)的进出口手续。

第五章 征收管理(lǐ)

第四十一条 关税征收管理(lǐ)可(kě)以实施货物(wù)放行与税额确定相分(fēn)离的模式。

关税征收管理(lǐ)应当适应对外贸易新(xīn)业态新(xīn)模式发展需要，提升信息化、智能(néng)化、标准化、便利化水平。

第四十二条 进出口货物(wù)的纳税人、扣缴义務(wù)人可(kě)以按照规定选择海关办(bàn)理(lǐ)申报纳税。

纳税人、扣缴义務(wù)人应当按照规定的期限和要求如实向海关申报税额，并提供相关资料。必要时，海关可(kě)以要求纳税人、扣缴义務(wù)人补充申报。

第四十三条 进出口货物(wù)的纳税人、扣缴义務(wù)人应当自完成申报之日起十五日内缴纳税款；符合海关规定条件并提供担保的，可(kě)以于次月第五个工(gōng)作(zuò)日结束前汇总缴纳税款。因不可(kě)抗力或者國(guó)家税收政策调整，不能(néng)按期缴纳的，经向海关申请并提供担保，可(kě)以延期缴纳，但最長(cháng)不得超过六个月。

纳税人、扣缴义務(wù)人未在前款规定的纳税期限内缴纳税款的，自规定的期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分(fēn)之五的滞纳金。

税款尚未缴纳，纳税人、扣缴义務(wù)人依照有(yǒu)关法律、行政法规的规定申请提供担保要求放行货物(wù)的，海关应当依法办(bàn)理(lǐ)担保手续。

第四十四条 进出口货物(wù)的纳税人在规定的纳税期限内有(yǒu)转移、藏匿其应税货物(wù)以及其他(tā)财产(chǎn)的明显迹象，或者存在其他(tā)可(kě)能(néng)导致无法缴纳税款风险的，海关可(kě)以责令其提供担保；纳税人不提供担保的，经直属海关关長(cháng)或者其授权的隶属海关关長(cháng)批准，海关可(kě)以实施下列强制措施：

（一）书面通知银行业金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款、汇款；

（二）查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物(wù)或者其他(tā)财产(chǎn)。

纳税人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关应当立即解除强制措施。

第四十五条 自纳税人、扣缴义務(wù)人缴纳税款或者货物(wù)放行之日起三年内，海关有(yǒu)权对纳税人、扣缴义務(wù)人的应纳税额进行确认。

海关确认的应纳税额与纳税人、扣缴义務(wù)人申报的税额不一致的，海关应当向纳税人、扣缴义務(wù)人出具(jù)税额确认书。纳税人、扣缴义務(wù)人应当按照税额确认书载明的应纳税额，在海关规定的期限内补缴税款或者办(bàn)理(lǐ)退税手续。

经海关确认应纳税额后需要补缴税款但未在规定的期限内补缴的，自规定的期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分(fēn)之五的滞纳金。

第四十六条 因纳税人、扣缴义務(wù)人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可(kě)以自缴纳税款或者货物(wù)放行之日起三年内追征税款，并自缴纳税款或者货物(wù)放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分(fēn)之五的滞纳金。

第四十七条 对走私行為(wèi)，海关追征税款、滞纳金的，不受前条规定期限的限制，并有(yǒu)权核定应纳税额。

第四十八条 海关发现海关监管货物(wù)因纳税人、扣缴义務(wù)人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税人、扣缴义務(wù)人应缴纳税款之日起三年内追征税款，并自应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分(fēn)之五的滞纳金。

第四十九条 海关可(kě)以对纳税人、扣缴义務(wù)人欠缴税款的情况予以公(gōng)告。

纳税人未缴清税款、滞纳金且未向海关提供担保的，经直属海关关長(cháng)或者其授权的隶属海关关長(cháng)批准，海关可(kě)以按照规定通知移民(mín)管理(lǐ)机构对纳税人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

第五十条 纳税人、扣缴义務(wù)人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由海关责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳且无正当理(lǐ)由的，经直属海关关長(cháng)或者其授权的隶属海关关長(cháng)批准，海关可(kě)以实施下列强制执行措施：

（一）书面通知银行业金融机构划拨纳税人、扣缴义務(wù)人金额相当于应纳税款的存款、汇款；

（二）查封、扣押纳税人、扣缴义務(wù)人价值相当于应纳税款的货物(wù)或者其他(tā)财产(chǎn)，依法拍卖或者变卖所查封、扣押的货物(wù)或者其他(tā)财产(chǎn)，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，剩余部分(fēn)退还纳税人、扣缴义務(wù)人。

海关实施强制执行时，对未缴纳的滞纳金同时强制执行。

第五十一条 海关发现多(duō)征税款的，应当及时通知纳税人办(bàn)理(lǐ)退还手续。

纳税人发现多(duō)缴税款的，可(kě)以自缴纳税款之日起三年内，向海关书面申请退还多(duō)缴的税款。海关应当自受理(lǐ)申请之日起三十日内查实并通知纳税人办(bàn)理(lǐ)退还手续，纳税人应当自收到通知之日起三个月内办(bàn)理(lǐ)退还手续。

第五十二条 有(yǒu)下列情形之一的，纳税人自缴纳税款之日起一年内，可(kě)以向海关申请退还关税：

（一）已征进口关税的货物(wù)，因品质(zhì)、规格原因或者不可(kě)抗力，一年内原状复运出境；

（二）已征出口关税的货物(wù)，因品质(zhì)、规格原因或者不可(kě)抗力，一年内原状复运进境，并已重新(xīn)缴纳因出口而退还的國(guó)内环节有(yǒu)关税收；

（三）已征出口关税的货物(wù)，因故未装(zhuāng)运出口，申报退关。

申请退还关税应当以书面形式提出，并提供原缴款凭证及相关资料。海关应当自受理(lǐ)申请之日起三十日内查实并通知纳税人办(bàn)理(lǐ)退还手续。纳税人应当自收到通知之日起三个月内办(bàn)理(lǐ)退还手续。

按照其他(tā)有(yǒu)关法律、行政法规规定应当退还关税的，海关应当依法予以退还。

第五十三条 按照规定退还关税的，应当加算银行同期活期存款利息。

第五十四条 对规避本法第二章、第三章有(yǒu)关规定，不具(jù)有(yǒu)合理(lǐ)商(shāng)业目的而减少应纳税额的行為(wèi)，國(guó)家可(kě)以采取调整关税等反规避措施。

第五十五条 报关企业接受纳税人的委托，以纳税人的名(míng)义办(bàn)理(lǐ)报关纳税手续，因报关企业违反规定造成海关少征、漏征税款的，报关企业对少征或者漏征的税款及其滞纳金与纳税人承担纳税的连带责任。

报关企业接受纳税人的委托，以报关企业的名(míng)义办(bàn)理(lǐ)报关纳税手续的，报关企业与纳税人承担纳税的连带责任。

第五十六条 除不可(kě)抗力外，在保管海关监管货物(wù)期间，海关监管货物(wù)损毁或者灭失的，对海关监管货物(wù)负有(yǒu)保管义務(wù)的单位或者个人应当承担相应的纳税责任。

第五十七条 未履行纳税义務(wù)的纳税人有(yǒu)合并、分(fēn)立情形的，在合并、分(fēn)立前，应当向海关报告，依法缴清税款、滞纳金或者提供担保。纳税人合并时未缴清税款、滞纳金或者未提供担保的，由合并后的法人或者非法人组织继续履行未履行的纳税义務(wù)；纳税人分(fēn)立时未缴清税款、滞纳金或者未提供担保的，分(fēn)立后的法人或者非法人组织对未履行的纳税义務(wù)承担连带责任。

纳税人在减免税货物(wù)、保税货物(wù)监管期间，有(yǒu)合并、分(fēn)立或者其他(tā)资产(chǎn)重组情形的，应当向海关报告；按照规定需要缴税的，应当依法缴清税款、滞纳金或者提供担保；按照规定可(kě)以继续享受减免税、保税的，应当向海关办(bàn)理(lǐ)变更纳税人的手续。

纳税人未履行纳税义務(wù)或者在减免税货物(wù)、保税货物(wù)监管期间，有(yǒu)解散、破产(chǎn)或者其他(tā)依法终止经营情形的，应当在清算前向海关报告。海关应当依法清缴税款、滞纳金。

第五十八条 海关征收的税款优先于无担保债权，法律另有(yǒu)规定的除外。纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产(chǎn)设定抵押、质(zhì)押之前的，税款应当先于抵押权、质(zhì)权执行。

纳税人欠缴税款，同时被行政机关处以罚款、没收违法所得，其财产(chǎn)不足以同时支付的，应当先缴纳税款。

第五十九条 税款、滞纳金应当按照國(guó)家有(yǒu)关规定及时缴入國(guó)库。

退还税款、利息涉及从國(guó)库中(zhōng)退库的，按照法律、行政法规有(yǒu)关國(guó)库管理(lǐ)的规定执行。

第六十条 税款、滞纳金、利息等应当以人民(mín)币计算。

进出口货物(wù)、进境物(wù)品的价格以及有(yǒu)关费用(yòng)以人民(mín)币以外的货币计算的，按照纳税人完成申报之日的计征汇率折合為(wèi)人民(mín)币计算。

前款所称计征汇率，是指按照海关总署规定确定的日期当日的人民(mín)币汇率中(zhōng)间价。

第六十一条 海关因关税征收的需要，可(kě)以依法向有(yǒu)关政府部门和机构查询纳税人的身份、账户、资金往来等涉及关税的信息，有(yǒu)关政府部门和机构应当在职责范围内予以协助和配合。海关获取的涉及关税的信息只能(néng)用(yòng)于关税征收目的。

第六章 法律责任

第六十二条 有(yǒu)下列情形之一的，由海关给予警告；情节严重的，处三万元以下的罚款：

（一）未履行纳税义務(wù)的纳税人有(yǒu)合并、分(fēn)立情形，在合并、分(fēn)立前，未向海关报告；

（二）纳税人在减免税货物(wù)、保税货物(wù)监管期间，有(yǒu)合并、分(fēn)立或者其他(tā)资产(chǎn)重组情形，未向海关报告；

（三）纳税人未履行纳税义務(wù)或者在减免税货物(wù)、保税货物(wù)监管期间，有(yǒu)解散、破产(chǎn)或者其他(tā)依法终止经营情形，未在清算前向海关报告。

第六十三条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者藏匿财产(chǎn)等手段，妨碍海关依法追征欠缴的税款的，除由海关追征欠缴的税款、滞纳金外，处欠缴税款百分(fēn)之五十以上五倍以下的罚款。

第六十四条 扣缴义務(wù)人应扣未扣、应收未收税款的，由海关向纳税人追征税款，对扣缴义務(wù)人处应扣未扣、应收未收税款百分(fēn)之五十以上三倍以下的罚款。

第六十五条 对本法第六十二条、第六十三条、第六十四条规定以外其他(tā)违反本法规定的行為(wèi)，由海关依照《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)海关法》等法律、行政法规的规定处罚。

第六十六条 纳税人、扣缴义務(wù)人、担保人对海关确定纳税人、商(shāng)品归类、货物(wù)原产(chǎn)地、纳税地点、计征方式、计税价格、适用(yòng)税率或者汇率，决定减征或者免征税款，确认应纳税额、补缴税款、退还税款以及加收滞纳金等征税事项有(yǒu)异议的，应当依法先向上一级海关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可(kě)以依法向人民(mín)法院提起行政诉讼。

当事人对海关作(zuò)出的前款规定以外的行政行為(wèi)不服的，可(kě)以依法申请行政复议，也可(kě)以依法向人民(mín)法院提起行政诉讼。

第六十七条 违反本法规定，滥用(yòng)职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露、非法向他(tā)人提供在履行职责中(zhōng)知悉的商(shāng)业秘密、个人隐私、个人信息的，依法给予处分(fēn)。

第六十八条 违反本法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附则

第六十九条 《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)海南自由贸易港法》对海南自由贸易港的关税事宜另有(yǒu)规定的，依照其规定。

第七十条 进口环节海关代征税的征收管理(lǐ)，适用(yòng)关税征收管理(lǐ)的规定。

船舶吨税的征收，《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)船舶吨税法》未作(zuò)规定的，适用(yòng)关税征收管理(lǐ)的规定。

第七十一条 从事免税商(shāng)品零售业務(wù)应当经过批准，具(jù)體(tǐ)办(bàn)法由國(guó)務(wù)院规定。

第七十二条 本法自2024年12月1日起施行。《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)进出口关税条例》同时废止。

附：中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)进出口税则（注：《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)进出口税则》由國(guó)務(wù)院关税税则委员会发布）

来源:新(xīn)华社