进出口税收政策丨云南省沿边产(chǎn)业园區(qū)税费优惠政策摘编
前言
高水平高质(zhì)量建设沿边产(chǎn)业园區(qū)，积极承接产(chǎn)业转移，是云南服務(wù)和融入新(xīn)发展格局、加快经济转型升级的重大机遇，是发展壮大资源经济、园區(qū)经济、口岸经济的重要抓手。近年来，國(guó)家和我省出台了相关税费优惠政策，减轻制造业等行业企业税费负担，支持沿边产(chǎn)业园區(qū)稳步发展。為(wèi)使广大经营主體(tǐ)和社会公(gōng)众更加全面了解、高效准确享受政策，云南省财政厅、國(guó)家税務(wù)总局云南省税務(wù)局整理(lǐ)编写了《云南省沿边产(chǎn)业园區(qū)税费优惠政策摘编》，包括區(qū)域性优惠政策、科(kē)技(jì )创新(xīn)和制造业发展优惠政策、集成電(diàn)路和软件企业优惠政策、进出口税收政策、小(xiǎo)微企业优惠政策、吸引和培育人才优惠政策、节能(néng)环保及公(gōng)共基础设施建设优惠政策等7方面45项，每项政策详细列明享受主體(tǐ)、优惠内容、享受条件、政策依据等内容。
需要说明的是，本摘编所列内容不是税收执法或申请享受政策的依据，政策执行请以正式文(wén)件為(wèi)准。相关政策如有(yǒu)更新(xīn)，请以最新(xīn)规定為(wèi)准。
出口货物(wù)劳務(wù)退（免）税政策
【享受主體(tǐ)】
依法办(bàn)理(lǐ)市场主體(tǐ)登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物(wù)的单位或个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户，以及依法办(bàn)理(lǐ)市场主體(tǐ)登记但未办(bàn)理(lǐ)对外贸易经营者备案登记，委托出口货物(wù)的生产(chǎn)企业。
【优惠内容】
1.对符合条件的出口货物(wù)劳務(wù)，实行免征和退还增值税政策：
（1）免抵退税办(bàn)法。生产(chǎn)企业出口自产(chǎn)货物(wù)和视同自产(chǎn)货物(wù)及对外提供加工(gōng)修理(lǐ)修配劳務(wù)，以及列名(míng)生产(chǎn)企业出口非自产(chǎn)货物(wù)，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用(yòng)增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分(fēn)予以退还。
（2）免退税办(bàn)法。不具(jù)有(yǒu)生产(chǎn)能(néng)力的出口企业或其他(tā)单位出口货物(wù)劳務(wù)，免征增值税，相应的进项税额予以退还。
2.出口企业出口或视同出口适用(yòng)增值税退（免）税的货物(wù)，如果属于消费税应税消费品，免征消费税，如果属于購(gòu)进出口的货物(wù)，退还前一环节对其已征的消费税。
3.实行免抵退税办(bàn)法的进料加工(gōng)出口企业，在國(guó)家实行出口产(chǎn)品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原因，结转未能(néng)抵减的免抵退税“不得免征和抵扣税额抵减额”，企业进行核对确认后，可(kě)调转為(wèi)相应数额的增值税进项税额。
【政策依据】
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于出口货物(wù)劳務(wù)增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）
出口货物(wù)劳務(wù)免税政策
【享受主體(tǐ)】
出口企业或其他(tā)单位。
【优惠内容】
1.对符合条件的出口货物(wù)劳務(wù)免征增值税。
2.出口企业出口或视同出口适用(yòng)增值税免税政策的货物(wù)，如果属于消费税应税消费品，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中(zhōng)抵扣。
【政策依据】
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于出口货物(wù)劳務(wù)增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口税收政策
【享受主體(tǐ)】
符合条件的電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企业。
【优惠内容】
1.電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企业出口货物(wù)（财政部、國(guó)家税務(wù)总局明确不予出口退〔免〕税或免税的货物(wù)除外，下同），同时符合下列条件的，适用(yòng)增值税、消费税退（免）税政策：
（1）電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税務(wù)机关办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税资格认定。
（2）出口货物(wù)取得海关出口货物(wù)报关单（出口退税专用(yòng)），且与海关出口货物(wù)报关单電(diàn)子信息一致。
（3）出口货物(wù)在退（免）税申报期截止之日内收汇。
（4）電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企业属于外贸企业的，購(gòu)进出口货物(wù)取得相应的增值税专用(yòng)发票、消费税专用(yòng)缴款书（分(fēn)割单）或海关进口增值税、消费税专用(yòng)缴款书，且上述凭证有(yǒu)关内容与出口货物(wù)报关单（出口退税专用(yòng)）有(yǒu)关内容相匹配。
2.電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企业出口货物(wù)，不符合第1条规定条件，但同时符合下列条件的，适用(yòng)增值税、消费税免税政策：
（1）電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企业已办(bàn)理(lǐ)税務(wù)登记。
（2）出口货物(wù)取得海关签发的出口货物(wù)报关单。
（3）購(gòu)进出口货物(wù)取得合法有(yǒu)效的进货凭证。
【政策依据】
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售进口税收政策
【享受主體(tǐ)】
購(gòu)买跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售进口商(shāng)品的个人。
【优惠内容】
1.跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售进口商(shāng)品的单次交易限值為(wèi)人民(mín)币5000元，个人年度交易限值為(wèi)人民(mín)币26000元。在限值以内进口的跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售进口商(shāng)品，关税税率暂设為(wèi)0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
2.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商(shāng)品时，可(kě)以自跨境電(diàn)商(shāng)零售渠道进口，按照货物(wù)税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理(lǐ)。
3.跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售进口商(shāng)品自海关放行之日起30日内退货的，可(kě)申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
4.已经購(gòu)买的電(diàn)商(shāng)进口商(shāng)品属于消费者个人使用(yòng)的最终商(shāng)品，不得进入國(guó)内市场再次销售；原则上不允许网購(gòu)保税进口商(shāng)品在海关特殊监管區(qū)域外开展“网購(gòu)保税+線(xiàn)下自提”模式。
【政策依据】
1.《财政部 海关总署 國(guó)家税務(wù)总局关于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）
2.《财政部 海关总署 國(guó)家税務(wù)总局关于完善跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售进口税收政策的通知》（财关税〔2018〕49号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)综试區(qū)零售出口无票免税政策
【享受主體(tǐ)】
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)综合试验區(qū)（以下简称综试區(qū)）内的跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口货物(wù)的单位和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户。
【优惠内容】
对综试區(qū)電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企业出口未取得有(yǒu)效进货凭证的货物(wù)，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策。
1.電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企业在综试區(qū)注册，并在注册地跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)線(xiàn)上综合服務(wù)平台登记出口日期、货物(wù)名(míng)称、计量单位、数量、单价、金额。
2.出口货物(wù)通过综试區(qū)所在地海关办(bàn)理(lǐ)電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口申报手续。
3.出口货物(wù)不属于财政部和税務(wù)总局根据國(guó)務(wù)院决定明确取消出口退（免）税的货物(wù)。
【政策依据】
《财政部 税務(wù)总局 商(shāng)務(wù)部 海关总署关于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)综合试验區(qū)零售出口货物(wù)税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)综试區(qū)零售出口企业所得税核定征收政策
【享受主體(tǐ)】
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)综合试验區(qū)（以下简称综试區(qū)）内的跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口企业（以下简称跨境電(diàn)商(shāng)企业）。
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对综试區(qū)内适用(yòng)“无票免税”政策的跨境電(diàn)商(shāng)企业，符合相关条件的，试行核定征收企业所得税办(bàn)法，企业应准确核算收入总额，采用(yòng)应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定。综试區(qū)内实行核定征收的跨境電(diàn)商(shāng)企业符合小(xiǎo)型微利企业优惠政策条件的，可(kě)享受小(xiǎo)型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可(kě)享受免税收入优惠政策。
【政策依据】
《國(guó)家税務(wù)总局关于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)综合试验區(qū)零售出口企业所得税核定征收有(yǒu)关问题的公(gōng)告》（2019年第36号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口退运商(shāng)品税收政策
【享受主體(tǐ)】
符合条件的電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企业。
【优惠内容】
自2023年1月30日起至2025年12月31日止，在跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商(shāng)品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物(wù)发生退货有(yǒu)关税收规定执行。其中(zhōng)，监管代码1210项下出口商(shāng)品，应自海关特殊监管區(qū)域或保税物(wù)流中(zhōng)心（B型）出區(qū)离境之日起6个月内退运至境内區(qū)外。
【政策依据】
1.《财政部 海关总署 税務(wù)总局关于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口退运商(shāng)品税收政策的公(gōng)告》（2023年第4号）
2.《财政部 海关总署 税務(wù)总局关于延续实施跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口退运商(shāng)品税收政策的公(gōng)告》（2023年第34号）
市场采購(gòu)贸易方式出口货物(wù)免征增值税政策
【享受主體(tǐ)】
经國(guó)家批准的专业市场集聚區(qū)内的市场经营户（以下简称市场经营户）自营或委托从事市场采購(gòu)贸易经营的单位（以下简称市场采購(gòu)贸易经营者）。
【优惠内容】
市场经营户自营或委托市场采購(gòu)贸易经营者在经國(guó)家商(shāng)務(wù)主管等部门认定的市场集聚區(qū)内采購(gòu)的、单票报关单商(shāng)品货值15万（含15万）美元以下、并在采購(gòu)地办(bàn)理(lǐ)出口商(shāng)品通关手续的货物(wù)免征增值税。
【政策依据】
《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈市场采購(gòu)贸易方式出口货物(wù)免税管理(lǐ)办(bàn)法（试行）〉的公(gōng)告》（2015年第89号发布，2018年第31号修改）
跨境应税行為(wèi)适用(yòng)增值税零税率政策
【享受主體(tǐ)】
符合条件的境内单位和个人。
【优惠内容】
中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服務(wù)和无形资产(chǎn)，适用(yòng)增值税零税率：
1.國(guó)际运输服務(wù)。
國(guó)际运输服務(wù)，是指：
（1）在境内载运旅客或者货物(wù)出境。
（2）在境外载运旅客或者货物(wù)入境。
（3）在境外载运旅客或者货物(wù)。
2.航天运输服務(wù)。
3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服務(wù)：
（1）研发服務(wù)。
（2）合同能(néng)源管理(lǐ)服務(wù)。
（3）设计服務(wù)。
（4）广播影视节目（作(zuò)品）的制作(zuò)和发行服務(wù)。
（5）软件服務(wù)。
（6）電(diàn)路设计及测试服務(wù)。
（7）信息系统服務(wù)。
（8）业務(wù)流程管理(lǐ)服務(wù)。
（9）离岸服務(wù)外包业務(wù)。
离岸服務(wù)外包业務(wù)，包括信息技(jì )术外包服務(wù)（ITO）、技(jì )术性业務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技(jì )术性知识流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具(jù)體(tǐ)业務(wù)活动，按照《销售服務(wù)、无形资产(chǎn)、不动产(chǎn)注释》相对应的业務(wù)活动执行。
（10）转让技(jì )术。
4.财政部和國(guó)家税務(wù)总局规定的其他(tā)服務(wù)。
【政策依据】
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
跨境应税行為(wèi)适用(yòng)增值税免税政策
【享受主體(tǐ)】
销售符合条件的服務(wù)和无形资产(chǎn)的境内单位和个人。
【优惠内容】
境内的单位和个人销售的符合条件的服務(wù)和无形资产(chǎn)免征增值税，但财政部和國(guó)家税務(wù)总局规定适用(yòng)增值税零税率的除外。
【政策依据】
1.《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
2.《财政部 税務(wù)总局关于出口货物(wù)保险增值税政策的公(gōng)告》（2021年第37号）
國(guó)际运输服務(wù)适用(yòng)增值税零税率政策
享受主體(tǐ)】
销售國(guó)际运输服務(wù)的境内单位和个人。
【优惠内容】
境内的单位和个人销售國(guó)际运输服務(wù)的适用(yòng)增值税零税率。
【政策依据】
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
来源：云南省财政厅
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